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五河縣房產企業所得稅征收管理問題探析

時間:2020-03-05 16:32作者: 孫春美
本文導讀:這是一篇關于五河縣房產企業所得稅征收管理問題探析的文章,本文旨在通過完善五河縣房地產企業所得稅征管的對策和建議,構建適合五河縣房地產企業所得稅征管的體系,為五河縣房地產企業所得稅征管提供幫助,促進五河縣房地產企業健康發展,繼續為五河縣地方經濟發展提供強有力
  摘 要
  
  隨著經濟的發展,房地產業發展迅速,逐漸成為地方經濟的支柱產業,房地產業稅收也成為財政收入的主要來源。近年來,五河縣房地產業得到了前所未有的發展,帶動了整個縣城經濟的不斷發展,作為稅源潛力巨大的產業,房地產企業成為稅務部門重點征管的對象。但是由于房地產企業項目周期長、歷經環節多、涉及面廣等特點,房地產企業所得稅核算不規范,企業所得稅流失嚴重,稅務部門在房地產企業所得稅征管中存在著很多的問題。

五河縣房產企業所得稅征收管理問題探析
  
  本文以五河縣房地產企業所得稅為研究對象,對五河縣房地產企業所得稅征管現狀深入研究,詳細介紹了五河縣房地產企業所得稅稅收情況和征管情況,選取兩個典型房地產企業,通過兩個企業近幾年企業所得稅稅收征管狀況,分析兩個房地產企業所得稅征管中存在的問題和原因,找出五河縣房地產企業所得稅征管中存在的共性問題。針對五河縣房地產企業所得稅征管中存在的所得稅匯算清繳質量不高,違法行為普遍,偷逃稅款手段多樣性等問題,結合房地產企業所得稅征管經驗,利用公共管理學知識,借鑒國內外成熟的研究方法,提出了以下幾個方面的對策和建議:從稅務干部素質、征管模式、信息化水平等方面提高房地產企業征管質效。加強系統內部和政府部門的合作,合力治稅。加強政策宣傳,優化納稅服務等方面提高納稅人稅法遵從度。加大稽查力度,增強執法剛性。本文旨在通過完善五河縣房地產企業所得稅征管的對策和建議,構建適合五河縣房地產企業所得稅征管的體系,為五河縣房地產企業所得稅征管提供幫助,促進五河縣房地產企業健康發展,繼續為五河縣地方經濟發展提供強有力的支撐,同時希望能夠對其他縣域稅務部門房地產企業所得稅稅收征管提供參考。
  
  關鍵詞:  企業所得稅;稅收征管;專業化管理;征管質效;信息化。
  
  ABSTRACT
  
  The real estate industry has developed rapidly with the development of economy, and has gradually become the pillar industry of local economy as well as the main source of fiscal revenue. The real estate industry in Wuhe County has been unprecedented development in recent years,, which has led to the continuous development of the whole county economy. As an industry with great potential for tax sources, real estate enterprises have become the object of key collection and management by taxation departments. However, The income tax accounting of real estate enterprises is not standardized due to the shortage of real estate industry including the long project period, many project process and a wide involving, so that it is serious for the loss of enterprise income tax, and there are many problems in the collection and management of real estate enterprise income tax.
  
  This paper takes the real estate enterprise income tax in Wuhe County as the research object, deeply studies the present situation of the income tax collection and management of the real estate enterprise income tax in Wuhe County, introduces the income tax collection and management of the real estate enterprise in Wuhe County in detail, selects two typical real estate enterprises and analyzes the existing problems and reasons in the income tax collection and management of the two real estate enterprises in recent years, so as to find out the common problems existing in the income tax collection and management of real estate enterprises in Wuhe County. In view of the problems existing in the income tax collection and management of real estate enterprises in Wuhe County, For example, the quality of income tax collection and payment is not high, the illegal behavior is common,and the means of tax evasion are diverse, The paper tends to combine with the experience of income tax collection and management of real estate enterprises, using the knowledge of public management, drawing lessons from the mature research methods at home and abroad, then this paper puts forward the following countermeasures and suggestions: firstly,improve the quality and efficiency of real estate enterprises collection and management from the aspects such as the quality of tax cadres, collection and management model ,the level of information technology and so on; secondly, strengthen cooperation within the system and government departments to manage taxes, thirdly, strengthen policy propaganda, optimize taxation service and other aspects to improve tax compliance of taxpayer; fourthly, step up inspection and strengthen the rigidity of law enforcement. The purpose of this paper is to construct a system suitable for the income tax collection andmanagement of real estate enterprises in Wuhe County by perfecting the countermeasuresand suggestions of income tax collection and management of real estate enterprises in Wuhe County; provide assist for the income tax collection and management of real estate enterprises in Wuhe County, so as to promote the healthy development of real estate enterprises in Wuhe County, and continue to provide strong support for the local economic development of Wuhe County. At the same time, the paper aims to provide reference about real estate enterprise income tax collection and management for other county taxation departments.
  
  KEYWORDS:   enterprise income tax; tax collection and management; professional management; quality and efficiency of collection and management; informatization。
  
  第一章 緒論
 
  
  第一節 研究背景與研究意義。
  
  一、研究背景。

  
  隨著我國城市化進程加快,住房的需求不斷增加,房地產行業的發展也進入了快車道,成為國民經濟的支柱產業,在拉動 GDP 增長的同時也成為了各地政府財政收入的主要來源。房地產稅收收入作為地方財政的重要組成部分,對地方經濟發展有著不可替代的作用。但隨著房價上漲過快,交易過熱,房地產行業泡沫化嚴重,為了遏制房價上漲,促進房地產行業健康發展,中央出臺了一系列的政策措施,出臺限購令,調整銀行貸款利息,調整稅收優惠政策等,稅收作為地方經濟宏觀調控的重要手段,理應發揮其重要作用,通過一定的稅收政策使房價回歸理性。企業所得稅作為房地產企業的主要納稅稅種,在房地產企業稅收中占有較高的比例。由于房地產行業的特殊性,在實際企業所得稅征管過程中,房地產企業所得稅稅收流失非常嚴重。因此研究房地產企業所得稅稅收征管,完善房地產企業所得稅征稅流程,理順納稅節點,確保稅款足額入庫,提高財政收入,有利于規范房地產市場,防止稅款流失,防范涉稅風險,一定程度上降低房地產行業利潤空間,抑制房地產投機行為,促使房價回歸理性。
  
  五河縣,隸屬于安徽省蚌埠市,地處安徽省北部,淮河中下游,總面積 1580 平方千米。近年來,隨著五河縣老城區舊城、棚戶區改造等發展規劃有序推進,五河縣房地產發展迅速,房地產行業稅收收入成為五河縣財政收入的重要組成部分,成為調控五河經濟發展的重要手段。2018 年,五河縣全年生產總值 220.9 億元,增長 9%,財政收入 14.8 億元,稅收收入 10.88 億元,房地產企業稅收收入 3.4 億元。完成固定資產投資額 183.4 億元,其中房地產開發投資額 66.71 億元,增長 41.4%。
  
  五河縣稅收收入中,30%以上都是來自房地產企業,但是在實際稅收征管工作中,由于房地產行業復雜,資金交易量大且頻繁,開發周期長,項目多,關聯行業眾多等特點,房地產企業所得稅稅收流失非常嚴重。加之五河縣稅務機關征管手段有限,稅收管理模式不完善,更是增加了房地產企業所得稅稅收征管的難度。
  
  本文試圖通過分析五河縣房地產企業所得稅稅收征管中存在的問題,從實際工作經驗出發,結合五河縣房地產企業實際情況,提出適合五河縣房地產企業所得稅稅收征管的對策。并希望借此對情況相似的縣級地方政府房地產稅收征管有所借鑒。
  
  二、研究意義。
  
 。ㄒ唬├碚撘饬x。

  
  稅收政策作為調控宏觀經濟的重要手段,在調控房地產市場中作用不容忽視。我國目前正處于社會主義初級階段,產業發展不平衡的情況未來一段時間會繼續存在,房地產業作為地方經濟支柱產業的現狀,短時間內也不會發生改變,因此研究房地產企業所得稅稅收征管中的問題及對策非常必要。本文通過對房地產企業稅收有關的政策研究,以風險管理理論、新公共管理理論、流程再造理論為依據,探討房地產企業所得稅稅收征管中可能存在的問題。通過對房地產企業深入的研究,找出房地產企業所得稅稅收征管中存在的不足,借鑒國內外相對成熟的房地產企業所得稅征管研究,結合當前五河縣房地產行業特點,提出適合五河縣房地產企業所得稅征管的對策。本文補充和完善了房地產企業所得稅征管的研究,提高了房地產企業所得稅征管的研究水平,為房地產企業所得稅征管制度的制定、修改提供了理論支撐,為地方政府和稅務部門加強和完善房地產企業所得稅征管提供了理論參考。同時,通過本論文的研究,可以為其他行業或者稅種稅收征管提供思路和借鑒。
  
 。ǘ┈F實意義。
  
  隨著五河縣城鎮化進程的加快,在未來一段時間內房地產行業仍然是五河縣的支柱產業。但與五河縣房地產行業快速發展的景象相比,五河縣房地產企業所得稅稅收征管形勢不容樂觀。由于房地產行業體量大、開發周期長,基層稅務機關稅收征管中面臨巨大的挑戰,再加上企業所得稅本身核算比較復雜,給五河縣房地產企業所得稅征管提出了更高的要求。因此通過分析五河縣房地產企業所得稅征管中存在的問題和原因,提出五河縣房地產企業所得稅征管的對策和建議。通過加強和改進房地產企業所得稅征管方式,堵住稅收制度漏洞,充分發揮稅收征管職能,促進房地產企業健康發展。并希望借此對情況相似的縣級地方政府房地產稅收征管有所借鑒。
  
  第二節 研究綜述。
  
  一、國外研究綜述。

  
  國外對房地產稅收征管的研究主要有以下幾個方面:
  
 。ㄒ唬╆P于房地產稅收制度的研究。
  
  亞當?斯密的《國富論》是古典經濟學時期房地產稅收的標志著作,他在文中專門對土地租金的征稅問題進行了詳細闡述。他提出稅收的課稅對象應該是地上建筑物或者覆蓋物的土地,其納稅義務應該由土地所有者承擔。他主張稅收盡量不要影響納稅人的勞動的積極性,也盡量減少給人民群眾造成額外負擔。他總結出了稅收平等、確實、便利、征收費用最少的稅收四項基本原則,其中前三項就涉及稅收征管的原則。
  
  稅收征管合理化可以提高稅收征管效率。
  
  Rosen(1995)提出財產稅的稅收收入相對穩定,尤其是房地產稅收,不會因為當前國家的經濟波動而出現太大的波動,因此,對于地方政府而言房地產稅收是一種理想的稅收來源,對國家經濟社會發展有著重要的影響。
  
  Heldak M.Stacherzak A(2014)認為當前房地產稅收沒有充分考慮房屋所處的位置、房屋的功能、房屋的市場價值等因素。政府應該通過征稅范圍、評估等針對不同的房地產設計不同的征管政策,完善稅收征管。
  
  (二)關于房地產稅收征管的研究。
  
  威廉?配第在《賦稅論》中對房地產稅收進行了論述,詳細論述了如何合理征稅,他提出可以按照土地所有為基礎,按照一定比例來征稅費方法比較合理。
  
  Omar Pinto Domingos(2011)提出政府可以通過提高起征點、降低稅率等稅收優惠政策,建立有效的房地產稅收體系,積極向納稅人進行政策宣傳的同時要定期向社會和納稅人公布財政收支情況,建立可信任的政府,提高稅收征管效率。
  
  Claudia M.De Cesare(2012)認為房地產業稅負相對較低的一個重要原因是稅務機關缺乏有效的征管方式和手段,同時房地產的相關信息更新和獲取不及時,造成稅務機關無法有效掌握納稅人的納稅信息。加之部分地方政府某些部門的干預和規定,例如法院,限制了稅務部門稅收征管措施的實施。
  
 。ㄈ╆P于房地產企業所得稅征管改革的研究。
  
  William Dillinger 在《城市不動產稅改革原則及建議》中提出,稅收征管不合理造成國家財產稅稅收收入較低,其占稅收收入的比重不高,這也是稅收征收管理的失敗?梢酝ㄟ^提高征收覆蓋面,規范房地產評估等來完善和改進征管程序。
  
  RichardAlmy(2013)指出在美國,在房地產稅收評估中,建立計算機評估系統非常重要,不僅可以為稅務局提供參考數據,還可以為其他政府部門提供相對可靠的數據,滿足個性需求。
  
  Sabina,Siarhei(2016)指出,完善房地產稅收征管,需要按照一定的程序執行,基層稅務局要建立高效的稅收征管機構,提高征管效率。根據不同的影響因素決定房地產的稅率和評估價格,并根據當地經濟發展水平進行適度征稅。
  
  二、國內研究綜述。
  
 。ㄒ唬╆P于房地產企業所得稅征管現狀存在的問題研究。

  
  井文(2013)指出房地產企業所得稅稅收不斷增加的背后,隱藏著許多稅收征管的問題需要解決,比如房地產企業房屋的承建商建筑公司多開發票,房地產企業多列支成本,房地產企業以房抵債,將自行開發的房地產給建筑商抵消工程款,不做銷售收入,逃避稅收。
  
  趙良浩(2017)從收入、成本、期間費用等方面分析出當前企業偷逃所得稅手段的多樣化,以及當前房地產稅源管理中基層稅務部門的不足,對房地產企業的情況了解不到位,監督力度不夠,日常管理多通過電話詢問的方式,缺乏有效的管理手段。
  
  陳艷容(2017)認為房地產企業涉稅違法行為普遍存在,房地產企業通過采取隱瞞預收款收入等手段,達到延遲繳納企業所得稅稅款的目的;以“誠意金”等名義不作收入,不申報或者不及時申報繳納企業所得稅稅款;通過關聯公司,轉移房地產企業開發利潤,人為造成項目虧損或者盈利較少。
  
  (二)關于房地產企業所得稅征管存在問題的原因研究。
  
  伍志賢(2017)認為企業所得稅稅收制度的不完善,影響了房地產企業所得稅稅收征管的效率,本身房地產業涉稅稅種繁多,政策變化頻繁,房地產企業政策理解有一定困難,基層稅務部門政策執行變動頻繁,不利于日常管理。
  
  潘超(2016)認為稅務局缺乏獲取涉稅信息的渠道,與政府部門之間溝通不足,僅通過房地產企業提供,無法保證資料的準確性。稅務部門的稽查和評估力量弱,沒有發揮真正的作用。建議培養專業的征管力量,提高基層稅務的業務水平,將專業化管理作為未來稅收征管改革的新方向。
  
  黃蘊芳(2017)認為納稅人納稅意識不強,對政策把握不透徹,不重視涉稅風險,甚至有部分納稅人由于利益驅動,違規操作,人為降低稅負,人為調控發票,多列支出,逃避納稅義務。要落實稅法政策宣傳,提高納稅服務,利用大數據,加強信息比對,增強納稅人風險意識,提高納稅人納稅遵從度。
  
  (三)關于加強完善房地產企業所得稅征管的研究。
  
  唐秋玲(2017)和張翼(2009)提出完善房地產企業所得稅稅收法律體系,規范稅收征管。做好頂層設計,對房地產業相關法律法規進行細化,根據當前房地產企業的發展狀況,廢除滯后的政策,明確當前房地產企業存在的爭議點,提高征管效率。
  
  王堅鑒(2016)認為完善房地產企業所得稅稅收征管需要加強稅務系統自身建設,提高征管水平,包括加強稅務部門干部隊伍建設,提高房地產企業一線管理人員業務水平,加強綜合素質,完善部門績效考核,提高征管積極性和主動性,規范執法風險和過錯追究機制,有效提高征管質效。
  
  劉文耀(2017)指出改進房地產企業所得稅稅收征管需要多舉措提高納稅人納稅意識和納稅遵從度。一是優化納稅服務,提高全體納稅人的納稅意識。二是針對房地產企業有針對性的開展培訓,加強政策宣傳,豐富宣傳方式,提高從業人員專業化水平。三是加強房地產企業稽查力度,引導群眾監督,定期對房地產企業進行涉稅檢查,規范房地產企業所得稅稅收征管。
  
  三、國內外研究綜述簡評。
  
  國外學者對房地產企業所得稅的研究是從自身國家的基本國情出發,通過課稅對象,征稅方式,以及稅法規定等方面的改進和完善,制定的適合當前稅收征管的政策,具有一定的參考價值。但由于各國經濟發展、消費觀念、消費能力等不同,將其直接應用到五河縣的房地產企業所得稅稅收征管中比較困難,國外研究的很多外界因素和中國國情相差甚遠,但其中某些研究對我國房地產企業所得稅征管仍有借鑒意義。
  
  近年來,國內學者對房地產企業所得稅征管研究也比較多,從宏觀和微觀分析當前我國房地產企業所得稅征管存在的問題和原因,并針對存在的問題提出了相應的完善和改進的措施。但是我國地域差距較大,城市發展水平不同,房地產行業發展情況不同,征管措施多是根據市級或者省級區域的經濟發展水平和征管經驗總結而來,針對縣城房地產企業所得稅征管的系統性研究相對較少,尤其像五河縣這樣的經濟欠發達縣城的房地產企業所得稅征管研究幾乎空白。
  
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  第三節 研究內容及研究方法

  一、研究內容
  二、研究方法
  
  第四節 主要創新點與不足
  一、或有創新
  二、不足之處
  
  第二章 房地產企業所得稅征管理論概述
  
  第一節 房地產企業所得稅征管相關概念

  一、房地產企業所得稅基本概念
  二、房地產企業所得稅稅收征管基本概念
  
  第二節 房地產企業所得稅征管理論依據
  一、風險管理理論
  二、新公共管理理論
  三、流程再造理論
  
  第三章 五河縣房地產企業所得稅征管現狀
  
  第一節 五河縣房地產企業所得稅情況

  一、五河縣房地產業發展情況
  二、五河縣房地產企業所得稅稅收收入情況
  
  第二節 五河縣房地產企業所得稅稅收征管情況
  一、五河縣房地產企業稅收征管機構設置
  二、 五河縣房地產企業所得稅征管流程
  
  第四章 五河縣房地產企業所得稅征管典型案例分析
  
  第一節 A 房地產企業企業所得稅征管案例分析

  一、A 房地產企業基本情況
  二、A 房地產企業所得稅稅收情況
  三、A 房地產企業所得稅征管存在的問題
  四、產生 A 房地產企業所得稅征管問題的原因
  
  第二節 B 房地產企業企業所得稅征管案例分析
  一、B 房地產企業基本情況
  二、B 房地產企業所得稅稅收情況
  三、B 房地產企業所得稅征管存在的問題
  四、產生 B 房地產企業所得稅征管問題的原因
  
  第五章 五河縣房地產企業所得稅征管存在的問題及原因
  
  第一節 五河縣房地產企業所得稅征管存在的問題

  一、企業所得稅匯算清繳質量不高,虧損比例過高
  二、房地產企業所得稅偷逃稅款手段多樣,違法行為普遍
  三、房地產企業按項目跨年度開發與企業所得稅按年匯算清繳不匹配
  
  第二節 五河縣房地產企業所得稅征管存在問題的原因分析
  一、企業所得稅稅收法律法規和政策不完善
  二、納稅人稅收遵從意識不夠,納稅意識淡薄
  三、稅務部門企業所得稅征管力量薄弱,征管水平不高
  四、政府部門協作不力,信息共享不到位
  五、稅務稽查力度低,執法剛性不強
  
  第六章 完善五河縣房地產企業所得稅征管的對策建議
  
  第一節 加強政策宣傳,優化納稅服務,提高納稅人納稅遵從度

  一、持續優化納稅服務,完善納稅人需求
  二、加強企業所得稅政策宣傳,提高納稅人綜合素質
  三、提高行業自律,增強財務人員法律意識
  
  第二節 加強隊伍建設,提高征管質效
  一、加強稅務干部隊伍建設,提高企業所得稅征管水平
  二、優化征管模式,提高征管質量
  三、利用現代技術,提高信息化征管水平
  
  第三節 加強系統內部及政府部門的合作,合力治稅
  一、系統內部加強配合,形成工作合力
  二、加強政府部門信息共享,形成工作機制,合力治稅
  
   第四節 加大稽查力度,增強執法剛性。

  一、加強與政府部門的溝通,減少外部阻力。

  加強與政府部門的溝通,向地方政府的主要領導及時匯報房地產企業所得稅的征管進度和征管情況,以及遇到的難點。讓相關領導了解稅法,爭取得到地方政府理解的基礎上,向領導闡明房地產企業偷逃稅款的手段和可能造成巨額的稅款流失,以及其產生的嚴重的危害性,爭取得到政府的支持,盡量減少對稅務部門稅收征管工作的干預。

  二、加大房地產企業所得稅稽查力度,維護稅法尊嚴。

 。ㄒ唬⿵娀{稅評估工作。

  稅務部門要加強對房地產企業尤其是企業所得稅的納稅評估,通過金稅三期等稅收軟件,定期對房地產企業關鍵數據進行篩查和比對,比如房地產企業銷售額、企業所得稅稅收收入、企業所得稅稅收收入、成本費用比例等等,對數據指標異常的企業,進行納稅評估,根據納稅評估的結果考慮是否進行稽查,對于涉嫌偷漏稅情節嚴重的,要及時移交市稽查局;榘l現偷漏稅情節嚴重的,要嚴肅處理,必要時移送司法部門追究相關的法律責任。

  納稅評估作為稅收征管的重要手段,需要稅收管理員根據房地產企業開發經營過程和核算方式,建立一套實用、嚴密科學的評估體系。成立專業的房地產納稅評估團隊,定期開展納稅評估的基礎上,還要注意以下幾個方面:一是納稅評估工作的稅務干部需要具備專業的技術能力,科學的判斷力以及嚴謹的工作作風。二是納稅評估的指標要具有針對性。要根據房地產企業的特點,有針對性的制定科學的評估指標,評估方案,有利于評估工作的開展和實施。三是科學合理的利用評估結果。通過評估的結果,科學合理的利用到房地產企業的稅收征管中,充分發揮評估的作用,通過評估提高納稅人的風險意識,增強稅收征管的質量和效率,為房地產企業稅收管理員今后開展工作提供借鑒。

  (二)加大違法行為的處罰力度。

  對于稽查中有問題的企業,要嚴格按照稅收征管法等相關法律法規進行罰款,加大處罰力度,杜絕處罰流于形式,檢查走過場,對于拒不繳納稅款和罰款的納稅人,按照法律程序采取稅收強制,防止國家稅款流失。對于稽查情節嚴重的納稅人,嚴格按照相關法律法規程序移交司法部門,追究其法律責任。

  (三)及時向社會公開企業欠稅情況和稽查典型案例。

  利用新媒體及政府網站等媒介,及時向社會公眾公布房地產企業欠稅和稽查典型案例,將欠稅公告公示常態化,形成機制,定期定時公布,同時將稽查的典型案例做成宣傳片,加強宣傳,對房地產企業形成威懾,提高其主動納稅的自覺性,提高納稅人的納稅意識。

  參考文獻

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