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事業單位會計憑證、賬表及往來賬款的收集整理

時間:2019-12-30 09:43作者:李宏偉
本文導讀:這是一篇關于事業單位會計憑證、賬表及往來賬款的收集整理的文章,會計檔案對于總結經濟業務工作,配合審計監督,提供相關數據有著重要作用,在日常工作中,單位財務人員以及相關領導要高度重視,將會計檔案規范化作為財務管理工作的一項必備任務。

  摘    要: 目前各單位的會計檔案管理水平和質量參差不齊,尤其是事業單位,因為以前采用的是收付實現制,年度結束以后,以前年度的賬務也就不再關注,造成會計檔案不完整、缺失的現象。眾所周知2016年新修訂的《會計檔案管理辦法》開始執行,那么如何落實好這一制度,正是研究的重點。

  關鍵詞: 事業單位; 會計檔案; 規范管理;

  會計檔案是單位檔案重要組成部分。但在許多單位無論是領導還是財務人員,檔案管理意識淡薄,缺乏起碼的認識和檔案管理基本常識,會計檔案管理仍然存在不足和缺陷。這主要表現在以下方面:會計檔案管理制度不完善或不落實,會計資料收集不健全,造成原始資料的毀損、缺失。對到期的會計檔案未按規定進行鑒定、清理和銷毀,造成不必要的浪費。缺乏計算機應用及其他相關的業務知識培訓,造成會計檔案管理人員業務水平不高。針對上述問題,筆者根據自己常年從事財務管理工作的經驗提出如下規范財務檔案的措施。

  1、 會計憑證的收集和整理

  1.1、 憑證的分類和審核

  會計憑證包括原始憑證,比如發票、訂單明細、入庫單、出庫單、審批單等。會計憑證還包括記賬憑證,比如收款憑證、付款憑證、轉賬憑證。在實際工作中,同一個單位每個會計分管不同的業務,為了準確、高效地做好會計檔案管理工作,應該按照具體業務分類分別裝訂、保管各自的記賬憑證。

  記賬憑證一般都是由所使用的財務軟件直接打印出來的,規格尺寸都是統一的,只是要注意在打印記賬憑證前確保出納、記賬人、審核人、財務主管都簽字審核,不能有漏項。

  對于原始憑證,一定要注意審核其真實性,一般情況下要求報銷人提供發票真偽驗證結果,對于超過一定金額的發票會計應該到稅務局網站進行核實。在審核發票時還要注意發票信息的準確齊全,比如發票抬頭是否為單位規范全稱,納稅人識別號是否準確等。

  1.2、 憑證的折疊和粘貼

  從外部取得的原始憑證規格尺寸都是不同的,那么如何將各種規格的原始憑證折疊規范呢?首先應該將票據按照由小到大依次排序,小的放在最上邊。在折疊時,要充分考慮今后翻閱方便,又不會損傷憑證。應該以規范的記賬憑證為模板,原始憑證要和記賬憑證大小保持完全一致,同時要留出裝訂位置。
 

事業單位會計憑證、賬表及往來賬款的收集整理
 

  對于一些很小的票據,比如出租車票,切忌不可簡單的刷上膠水直接粘在記賬憑證后面,這樣會使裝訂后的憑證參差不齊,不美觀。應該購置與記賬憑證大小一致的原始單據粘貼單,每一張小票需按照從上到下、從左到右的順序依次粘貼,要盡可能的展開但不能超過粘貼單邊緣。

  在粘貼憑證時盡量不用膠棒,時間久了憑證會風干脫落,易造成單據缺失。最好選擇膠水,經過整理后單據牢固美觀,易裝訂。

  1.3、 憑證的裝訂和存檔

  根據《會計檔案管理辦法》規定,會計檔案定期保管期限按照檔案性質分類分別是10年和30年,所以憑證的裝訂和存檔工作是會計檔案管理的重中之重。會計檔案不同于其他檔案,在各種審計檢查工作中,會計檔案的反復查閱率是相當高的,所以裝訂憑證是一項非常細致的工作。首先將打印好的記賬憑證與粘貼折疊好的原始憑證逐一核對匹配,并按照憑證序號由小到大排列好,裝訂前要根據經驗來確定每冊憑證的厚度,每冊裝訂憑證的數量最好是5或10 的整數倍,便于日后查閱。如果原始憑證較多會造成整冊憑證裝訂位置過薄,而憑證本身過厚的情況,通常應該在憑證裝訂位置填充一些大小合適的紙條來保證整本憑證薄厚一致,這樣裝訂好的憑證既美觀又牢固,還能避免在以后翻閱過程出現開裂的情況。

  憑證裝訂好,需要粘貼與之大小匹配的封面。憑證的封面除了在正面表明單位名稱、年份、憑證起止編號、裝訂人等信息,還要在憑證的側面填寫這些信息,便于今后查詢。裝訂好的憑證需歸檔保存,通常單位要設有專門的會計檔案室,專人管理,借閱檔案需登記。

  1.4、 合同的收集和整理

  1.4.1、 合同收集

  合同是會計檔案必不可少的組成部分,由于合同一般都頁數較多,有的合同還專門制作了封面進行裝訂,因此很難將其折疊放在憑證后面。通常合同都需要分次付款,如果裝訂在首次付款憑證后面,下次付款時還得翻閱以前的憑證,大大降低了工作效率,因此建議合同最好單獨保管。

  合同存檔前會計人員要先審閱,確保合同內容完整,符合要求。包括合同簽訂雙方是否蓋章,雙方法人(授權人)是否簽字,合同簽訂日期是否標明等。

  1.4.2、 建立臺賬

  事業單位每年往往都要簽訂成百上千份合同,如果不加以有效管理,日后查詢使用會非常麻煩,而且也容易造成合同的丟失。因此應該建立合同臺賬。臺賬內容應包括:合同編號、合同名稱、簽訂時間、對方單位名稱、合同總價、每次付款金額及憑證號、經辦處室、經辦人等信息。

  1.4.3、 合同裝訂

  為了更好地做好保存歸檔工作,應當定期把已經登記入臺賬的合同按順序裝訂成冊。在裝訂合同時首先要對合同進行整理,包括去除夾子、訂書釘、裝訂環,不必要的封面尤其是硬塑料封面等,以便裝訂出來的合同整齊美觀。在裝訂前還要將對應的合同臺賬打印出來作為整本合同的目錄,每份合同之間建議放置分隔簽,以便日后翻閱。

  裝訂好的合同需要制作相應的封面,封面應該包括:單位名稱、年份、起止合同編號等內容。合同也需歸檔保存,借閱需登記。

  2、 會計賬表的收集和整理

  2.1、 建立會計報表目錄

  財務報表包含很多內容,各單位應該根據業務情況收集整理會計報表,建議建立相應的報表目錄,避免出現漏項的情況。大體來講會計報表應該包含以下內容:中央財政部門預算表、中央財政部門決算表、政府采購計劃表、固定資產投資報表、住房改革支出預算決算報表、企業決算報表、績效評價報告、統計報表、銀行存款余額調節表、銀行對賬單、非稅收入收繳報表、納稅申報表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書及其他具有保存價值的會計資料。

  2.2 、收集和裝訂報表

  年度結束后,根據建立好的會計報表目錄,逐項收集相關報表,F在普遍存在一種現象,報表一般都是先報送電子版,審核無誤后再報送紙版的,因此有些單位經常會忘了打印留存紙質報表,時間久了如果電子數據丟失,就會造成很大損失。因此在報表審核無誤后,應該及時打印,相關責任人簽字,并加蓋公章存檔。

  有的財務報表容易被大家忽視,比如銀行對賬單,F在的付款方式基本以網銀支付為主,紙版對賬單平時用處不大,但是年度審計和專項審計還是會要求提供。因此應該定期打印銀行對賬單,并在年度終了時按賬戶分別裝訂成冊。

  3 、往來賬款資料的收集和整理

  3.1、 建立往來賬款臺賬

  事業單位因為以前采用的是收付實現制,因此對以前年度產生的往來款項關注度不夠,常年得不到清理,有的單位往來款數千萬,甚至上億元,給國有資產造成大量隱患。

  很多單位將往來款項的管理全部依賴于會計軟件中的供應商管理輔助核算功能,但是有些信息軟件無法實現,給以后查閱造成了很大麻煩。因此事業單位需要建立往來款項管理臺賬,臺賬的內容應該包括債權(務)單位名稱、憑證編號、事項摘要、賬面金額、賬齡分析、責任人以及其他需要說明的事項。

  3.2、 建立往來賬款動態監管系統

  往來款項得不到重視的另外一個因素就是,沒有進行動態監管。各崗位會計應該定期對往來款項進行分析,聯系責任人進行催收或催付,對于確實無法處理的往來款項要說明原因,每年形成往來款項清理報告,確保往來款項管理規范,避免造成國有資產流失問題。

  4、 會計檔案的保管和使用

  4.1、紙質會計檔案的保管和使用

  現在有的事業單位由于條件限制,沒有設立專門的會計檔案室,所有會計檔案全部由每位會計保管,有不同年度的會計檔案由不同會計保管的,也有不同業務的會計檔案由各自核算會計自行保管的。在實際工作中,財務部門內部經常會進行會計輪崗,時間久了,會計檔案的保管就會出現混亂的狀況,給日后查詢和使用帶來極大不便和安全隱患。更有可能會因為會計退休造成會計檔案的丟失。某一事業單位就出現了這一現象,在搬家過程中,找到了由已退休會計保管的20年以前的會計憑證和會計賬簿,如果不是搬家那么這些會計憑證很可能會被非財務人員當作廢品賣掉,將會給單位財務管理工作造成無法挽回的損失。

  因此紙質會計檔案一定要集中統一管理,為了方便工作,每位會計只保留最近一年的會計檔案。在將會計檔案轉交檔案室時,應該制定專門的移交清冊,移交人、接收人、財務主管都要簽字。會計檔案室應該封閉管理,并由專人負責。各單位應當建立《會計檔案保管規定》和《會計檔案借閱規定》,進一步明確會計檔案管理和使用過程中的責任,確保會計檔案安全。

  4.2、 電子會計檔案的保管

  隨著計算機在會計工作中運用越來越廣泛,電子會計數據越來越多,重要性也越來越突出。因此如何保管好電子會計檔案也是各單位應該考慮的問題。

  對于財務電子賬數據,應該定期備份。除了在服務器上備份以外,還要將數據備份輸出,按照容災要求進行異地存放。

  財務報表數據以及在工作過程中形成的WORD、EXCEL、PPT等格式文件也是會計檔案的重要組成部分,對于完整理解年度財務工作有著不可或缺的作用。建議在電腦中建立不同的文件夾分類存放。例如:可建立規章制度、預算申報、預算執行、決算管理、銀行對賬、統計報表等文件夾,同時在每個文件夾下再按照年度建立文件夾,將相關文件存放在對應的文件夾內。文件的名稱建議用規范全稱,同時要標明日期,在存放文件時建議要保存最新版文件,避免時間久了無法判斷哪一個版本是有效的。

  總之,會計檔案對于總結經濟業務工作,配合審計監督,提供相關數據有著重要作用,在日常工作中,單位財務人員以及相關領導要高度重視,將會計檔案規范化作為財務管理工作的一項必備任務。

  參考文獻

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