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明星偷稅漏稅的危害及其應對措施

時間:2019-12-23 10:15作者:哈爾濱工業大學
本文導讀:這是一篇關于明星偷稅漏稅的危害及其應對措施的文章,偷稅漏稅最顯著、最直接的后果是國家稅收收入的減少和應上繳國庫金額的流失,這必然會導致國家的財政支出計劃和民眾的生活都得不到保障,危害到社會公眾的利益。

  摘    要: 明星偷稅漏稅層出不窮。2018年某著名女星因巨額逃稅案被處以8.8億人民幣的罰款。8.8億罰款額創下了明星因偷稅漏稅所受處罰的最高紀錄。這一事件使中國演藝界明星逃稅情況又成了社會關注的熱點話題。明星是中國的高收入群體,其通過各種形式逃避國家稅收,在娛樂圈數見不鮮。明星偷稅漏稅會造成哪些危害?我國稅制存在哪些問題,會導致明星偷稅漏稅行為屢禁屢犯?如何通過個稅稅制規避這一問題,使偷稅漏稅者無計可施?因此探討這些問題并提出相關建議。

  關鍵詞: 明星; 偷稅漏稅; 稅制;

  1、 明星偷稅漏稅的危害

  1.1、 侵蝕國家稅收

  偷稅漏稅最顯著、最直接的后果是國家稅收收入的減少和應上繳國庫金額的流失,這必然會導致國家的財政支出計劃和民眾的生活都得不到保障,危害到社會公眾的利益。國家征稅的本意是調節經濟、造福百姓,正所謂“取之于民,用之于民”,因此任何偷稅漏稅行為不僅直接導致國家財政收入來源的減少,而且間接影響公民對科、教、文、衛等公共服務的福利享受。

  相比于工薪階層,影視明星歌星等屬于高收入群體,高收入導致高稅款,那些通過各種手段逃避公司或個人應當交納的所得稅的行為直接侵蝕國家財政稅收收入。

  1.2、 導致稅收不公

  明星作為高收入人群和公眾人物,偷稅漏稅行為屢有發生,而中低收入的工薪階層卻遵紀守法按月納稅。網易研究局曾出具一份調查結果,結果顯示自2005年以來,中國個人所得稅的中堅力量是北上廣深等一線城市的工薪族,他們是個稅的主力軍,貢獻了中國大部分的個人所得稅。此外,按照西南財經大學經濟與管理研究院特聘院長甘犁樂觀估計,至多有1.53億居民在繳納個人所得稅,換言之,中國僅有不到兩成的人口才是實至名歸的納稅人。更為嚴峻的是,由于稅制缺陷,非工薪高收入群體很難被稅務監控征稅,因此可以大膽地偷稅、漏稅、逃稅。辛勤勞動的工薪階層老老實實繳稅,而拿著天價報酬的明星卻以各種途徑渠道逃稅,這顯然導致極其嚴重的稅負不公。然而上述種種問題對于素有“萬稅國”之稱的美國而言,顯然沒有任何生存土壤。因為美國人對于稅收的態度,正如本杰明·富蘭克林所言,“在這個世上,沒有什么是確定的,除了死亡和稅收。”

  個稅的目的在于調節收入分配,意義在于高收入者多繳稅、中低收入者少繳稅甚至不交稅。在普通人拿著五六千元工資仍然依法納稅的情況下,明星拿著天價片酬卻偷稅漏稅,這不僅使個稅調節收入分配的功能無法發揮,更是一種極端嚴重的稅負不公平,特別是在我國實行累進制稅率的情況下,更是嚴重影響到稅收作為社會再次分配調節工具的實現。
 

明星偷稅漏稅的危害及其應對措施
 

  1.3、 破壞稅收秩序

  逃稅必然造成政府收入的流失,為了彌補損失,確保財政收入的充裕性和完成既定的財政目標,政府會通過提高稅率和開辟新稅源,拓寬稅基等方式出臺新的征稅措施。這必然會加重納稅人的納稅負擔,逃稅者偷稅漏稅金額越大誠實納稅者的納稅負擔越重,惡性循環不斷造成了稅負不公,更加打擊了靠勤勞致富的誠實納稅者的積極性。稅收的職能之一是調節收入分配,促進社會公平,偷稅漏稅行為破壞稅收秩序,使稅收職能無法正常發揮。

  2、 我國稅制存在的問題

  2.1、 納稅意識薄弱

  納稅意識是指公民在了解稅收作用時產生的納稅意愿。個人所得稅自1980年開征以來,公民的納稅意識一直沒有提高。我國個稅目前納稅方式主要有兩種:代扣代繳和主動申報。代扣代繳占多數,只有強制要求時才會向稅務局主動申報,有些甚至想盡辦法避稅逃稅。納稅意識低下往往會導致納稅人采取各種手段盡可能的逃避納稅義務。導致納稅意識薄弱主要原因有歷史原因和權利義務不對等兩個方面。在過去幾千年的封建社會里,封建統治者為了加強統治,對老百姓橫征暴斂,百姓生活苦不堪言, “苛捐雜稅猛于虎”這種傳統文化滋生“稅收是可惡的”錯誤觀念,F如今,我國稅收的性質是“取之于民,用之于民”,納稅人需要知道他們所繳的稅用哪去了、花在什么地方,即老百姓享有的“知情權”和“監督權”,如果國家政府工作者能夠及時公布稅款的用途并接受群眾監督,百姓就會更加深刻地理解稅收用之于民的真正含義,才會積極主動納稅。相反,如果納稅人對自己所納稅款的用途和去向毫不知情,就會削弱其主動納稅的意愿,降低其積極性和主動性。久而久之,就會形成消極納稅,甚至逃稅和抗稅。

  2.2、 稅收制度不健全

  據了解,我國明星的收入主要來源于四種渠道:與公司簽訂勞動合同每月取得固定工資薪金收入或公司為了激勵員工給予的股權激勵、接拍雜志廣告等取得勞務費、近幾年熱門的房地產投資等方式取得的投資理財收入、成立獨立的工作室收入。雖然明星收入渠道多樣,但并不影響其繳稅,我國稅收針對不同的收入類型都有不同的征收條款。在中國勞動者收入中,明星的收入一直遙遙領先,特別是當紅歌星、影星。2019年《福布斯》全球明星收入排行榜中,成龍以近4億元人民幣的收入成為唯一上榜的中國明星。明星因為高收入在稅收七級累進稅率中,適用的是第七級,也是頂級。據業內人士介紹,明星為了逃避稅收,會費盡心思想出各種方法,如成立獨立的工作室,精選注冊地等。

  依據《個人所得稅法》和《個人所得稅法實施條例》,明星取得的勞務報酬以個人身份繳納的勞務報酬類別所得稅額是最高的。如果明星成立獨立工作室或公司等形式,繳稅可以按照個體戶或公司的個人所得稅身份繳納,取得的報酬與工資薪金合并征收,實行累進稅率繳稅,大大降低所繳稅額,這種形式在近年來成為一種風潮。

  除了稅收法律制度不健全給納稅者提供了偷稅漏稅機會,稅收征收手段落后、管理監督不到位、信息傳遞不及時、獎懲不合理,這些也在一定程度上導致了偷稅漏稅行為屢禁不止,甚至愈演愈烈。這就不難解釋為什么在存在合理避稅的方式下,依然有很多明星選擇偷稅漏稅了。

  2.3、 社會監督不足

  稅收監督是稅務部門在日常征管工作中,對納稅人的生產經營和納稅情況進行的監察和督促。社會監督是指由國家機關以外的廣大媒體、網絡和人民群眾的監督。主要有以媒體為導向的輿論監督、電臺報紙等網絡監督和個人自發的群眾監督。這種監督的特點是非國家權力性和非法律強制性,國家的民主化水平和人員的法律意識、民主觀念、道德水平以及社會輿論對監督作用能否很好發揮起著決定性的作用。

  目前社會監督意識尚未成熟,廣大媒體、普通群眾甚至趨向于盲目追星,沒有充分發揮社會輿論對稅收犯罪的遏制作用。全民的協稅意識薄弱,沒有真正意識到依法納稅是公民應盡的義務、是維護稅收公平的重要手段,也沒有意識到偷稅漏稅是件非常不光彩的行為。

  3、 對策

  3.1、 提高納稅意識、創造良好的稅收環境

  提高納稅意識不僅僅是針對公民,社會全體都應該提高納稅意識,形成自覺依法納稅良好的稅收環境。國家要動用一切可以動用的力量加大宣傳。首先,宣傳要目標明確。稅法宣傳要從提高納稅意識為目的出發,針對不同類型的納稅人的不同心理,結合依法納稅光鮮的正面形象和違法逃稅處以法律制裁的實例,進行宣傳教育。宣傳稅收取之于民、用之于民的本意,宣傳自覺納稅最光榮、偷稅漏稅最可恥的社會榮辱觀,使自覺依法納稅不僅僅是經濟行為,而且上升成為文化、道德觀念。稅法宣傳要充分利用各種媒體渠道,比如網絡、電臺等。其次,政府部門要做好獎懲分明,獎勵模范納稅戶、懲罰違法納稅人。最后,提高納稅意識要從小抓起,在學校開設納稅知識的宣傳教育課程,從小形成“依法納稅人人有責、主動納稅最光榮”的納稅意識。

  3.2、 建立健全現代化稅收征管制度、加強稅務監查與處罰力度

  完整的稅收征管法制是保證稅收征管有法可依的前提。因此,應把加強稅收征管工作作為治理偷稅漏稅的基礎工作。稅收征管的健全包括申報納稅、立案稽查、違規處理、保護納稅人權利等。稅務部門的權威性是稅收工作強制性的保障,稅法執行的權威性是提高納稅人納稅意識的保證。稅務部門要明確征稅強制性原則,努力排除各種干擾執法的障礙和阻力,銀行、海關、工商等部門有義務配合稅收執法行為。對依法納稅人要維護其合法權益,對違法逃稅者必須強制處理。我國目前并沒有對偷稅漏稅等違法行為處以重罰,導致違法犯罪成本低,越來越多的逃稅者報以僥幸心理鉆法律漏洞,這是逃稅屢禁不止的一個重要原因。因此,應該加大違法犯罪行為的處罰力度,明確對納稅人偷稅、漏稅、逃稅的處罰措施,嚴正執法,絕不心慈手軟。加大偷稅漏稅的機會成本,從而減少偷漏稅行為的發生。

  3.3 、加強社會監督、建立信用機制

  僅僅依靠國家和政府依靠法律手段監督和治理偷稅漏稅行為是不夠的,在當今信息化時代應充分發揮社會監督的優勢。由于我國有“明哲保身”的傳統,“事不關己高高掛起”的心理,會給偷稅漏稅者提供各種空擋。因此,當崔永元曝出逃稅行為時,一度引發了強烈的社會反響。一方面群眾舉報違法行為打擊了違法逃稅行為;另一方面也為群眾“如何做好監督者”提供了模范示例。建立舉報獎懲機制,對舉報有功者重獎,對偷漏逃稅者重罰,讓偷稅漏稅者無處可逃、無計可施。加強社會監督的同時建立納稅信用機制,與銀行、支付寶等平臺合作,加強銀稅互動。類似于銀行貸款,把依法納稅與個人征信結合,將偷漏逃稅行為寫入個人征信違法記錄,促使每個人都能依法納稅,杜絕偷稅漏稅行為,建立良好的信用機制,讓偷逃稅者處于“老鼠過街,人人喊打”的境地。

  參考文獻

  [1] 依依.明星偷稅漏稅的法律規制探討[J].現代商貿工業,2019.
  [2] 避稅、逃稅、節稅問題的研究[EB/OL].http://www.docin.com/p-437504174.html?docfrom=rrela,2019.

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