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營改增政策對某旅游小鎮餐飲住宿發展的影響探究

時間:2019-12-30 10:34作者:馬英杰
本文導讀:這是一篇關于營改增政策對某旅游小鎮餐飲住宿發展的影響探究的文章,本文通過深入分析“營改增”對餐飲住宿業的影響,特別是稅負的變化和經營管理的影響,對“營改增”的實施進行科學評估,為餐飲住宿業更好的發展提出對策,將有助于地方政府和企業積極應對“營改增”帶來的變化,充分
  摘 要
  
  隨著我國社會和經濟的發展,第三產業在國民經濟中的地位也不斷增強,餐飲住宿業等生活服務類行業面臨著新的機遇和挑戰。2016年5月1日起,中國全面推開營業稅改征增值稅(以下簡稱“營改增”)試點,將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入增值稅征收范圍,至此,營業稅正式退出歷史舞臺,這是自1994年分稅制改革以來,財稅體制的又一次深刻變革。
  
  本文通過深入分析“營改增”對餐飲住宿業的影響,特別是稅負的變化和經營管理的影響,對“營改增”的實施進行科學評估,為餐飲住宿業更好的發展提出對策,將有助于地方政府和企業積極應對“營改增”帶來的變化,充分享受稅制改革的紅利,促進地方的發展。

營改增政策對某旅游小鎮餐飲住宿發展的影響探究
  
  本文首先闡述了國內進行的“營改增”政策,分析了國際增值稅稅制的大概情況,討論了稅制優化的理論;然后從宏觀方面探討了我國餐飲住宿業的發展情況及遇到的問題;最后再從微觀上通過比較分析法、案例分析法和問卷調查法對樣本的總體稅負情況、小規模納稅人稅負情況、一般納稅人稅負情況及納稅人總體觀感四個方面來分析“營改增”對餐飲住宿業的影響。
  
  基于上述研究發現:“營改增”提高了無進項抵扣的餐飲住宿業一般納稅人稅負,降低了其他餐飲住宿業納稅人的稅負,倒逼企業提高管理、加強內控,促進了該行業的發展。在此基礎上,對H小鎮提出了加強培訓宣傳、幫助納稅人進行納稅籌劃、幫助農民建立合作社、合理利用優惠措施、發揮餐飲住宿業基礎作用等建議。
  
  關鍵詞:   “營改增”餐飲住宿業  稅負  稅制優化。
  
  Abstract
  
  With  the  continuous improvement  of  people's  living  standards,  The  position of  the tertiary industry in the national economy is also constantly increasing. The catering and lodging  industries  and  other  life  service  industries  are  facing  new  opportunities  and challenges.  From  May  1st,  2016,  China  fully  pushes  forward  the  pilot  of  "replacing business tax with VAT ", The construction industry, real estate industry, financial industry, and life service industry will all be included in the pilot reform. At this point, Business Tax withdraws  from  the  historical  stage,  This  is  another  profound  change  in  the  fiscal  and taxation system since the 1994 tax sharing reform. Through  in-depth  analysis  of  the  impact  of  "replacing  business  tax  with  VAT  "  on catering and lodging industry, especially the changes in tax burden and management, this paper scientifically evaluates the implementation of "replacing business tax with VAT " and puts  forward  countermeasures  for  better  development  of  catering  and  lodging  industry, which will help local government and enterprises actively respond to the changes brought about by "replacing business tax with VAT ", fully enjoy the dividends of tax reform and promote local development.
  
  Firstly, this paper expounds the domestic policy of"replacing business tax with VAT ", analyses the general situation of international VAT tax system, and discusses the theory of tax  system  optimization.Then  discusses  the  development  and  problems  of  catering  and lodging industry in China from a macro perspective.Finally, through comparative analysis, case  analysis  and  questionnaire  survey  on  the  overall  tax  burden  of  the  sample,  the small-scale taxpayer tax burden, the general taxpayer tax burden and the overall perception of taxpayers, the impact of "replacing business tax with VAT " on the catering and lodging industry is analyzed.
  
  Based  on  the  above  research,  it  is  found  that  "replacing  business  tax  with  VAT" increases  the  tax  burden  of  general  taxpayers  in  catering  and  lodging  industry  without income  deduction,  reduces  the  tax  burden  of  other  catering  and  lodging  taxpayers,  and forces enterprises to improve management and strengthen internal control, thus promoting the development of the industry. On this basis, some suggestions are put forward for H tourist town, such as strengthening training and publicity, helping taxpayers to make tax planning,  helping  farmers  to  establish  cooperatives,  making  rational  use  of  preferential  measures, and giving full play to the basic role of catering and lodging industry.
  
  Keywords:   Replacing  business  tax  with  VAT    Catering  and  lodging  industry   Tax burden   Tax system optimization 。
  
  1、緒論。
  
  營業稅改征增值稅,簡稱“營改增”,是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅,是我國黨中央、國務院根據經濟社會發展新形勢,深化供給側結構性改革,促進產業調整,培養新動能,推動經濟發展,從深化改革的總體部署出發做出的重要決策,其目的是加大財稅體制改革力度,進一步減輕企業稅負,調動社會積極性,促進服務業尤其是科技等高端服務業的平穩有序發展,“營改增”是深化改革的重要舉措。
  
  1.1、研究背景。
  
  根據黨的十七屆五中全會精神,按照《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要》確定的稅制改革目標和2011年《政府工作報告》的要求,經國務院批準,財政部、國家稅務總局聯合下發了“營改增”試點方案。從2012年1月1日起,在上海交通運輸業和部分現代服務業開始進行“營改增”試點;2012年8月1日起至2012年年底,國務院擴大“營改增”試點至8省市;2013年8月1日,“營改增”范圍已推廣到全國實行,將廣播影視服務業納入試點范圍;2014年1月1日起,將鐵路運輸業和郵政服務業等行業納入“營改增”試點;2016年5月1日,我國全面實施“營改增”,試點范圍擴大至建筑業、房地產業、金融業、生活服務業,自此增值稅徹底取代了營業稅,這是自1994年分稅制改革以來,財稅體制的又一次深刻變革。[1]2017年10月30日,我國國務院常務會議通過了《國務院關于廢止〈中華人民共和國營業稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定(草案)》,標志著實施60多年的營業稅正式退出歷史舞臺。[2]在經濟增速從高速轉入中高速,從重數據轉入重質量的新常態下,作為國民經濟中波動最小的“超穩定”行業,餐飲住宿業也是我國經濟發展的重要組成部分,為我國穩定和發展做出了巨大的貢獻,但是通過對國內外相關文獻進行查閱,我發現現有增值稅改革對餐飲住宿業影響及對策的研究成果相對較少。
  
  1.2、研究意義。
  

  相對于房地產、建筑業、金融業等納稅大戶行業,餐飲住宿業無法為國家提供太多的稅收,但它是人民衣食住行的基礎,是人民的生命線,也是國家穩定和繁榮的基礎,理應受到關注,以往學者往往由于缺乏對企業和個體工商戶的了解和征管實踐經驗,難以對餐飲住宿業“營改增”的影響進行深入、細致的分析和研究,因此本文研究的意義如下:
  
  1.2.1、研究的理論意義。
  
  “營改增”是目前我國已經完成的稅務改革,直接關系到國家的穩定和社會的發展,目前學術界對餐飲住宿業稅負的研究相對較少,同時研究的視角也主要集中在宏觀層面、政府角度,很少有人關注“營改增”對于社會最基礎的部分--企業和個體工商戶的感知和反映,在這方面的研究可以為稅收理論提供有益的思考和探索。
  
  實行“營改增”的目的主要有以下三點:
  
 。1)有利于我國優化經濟結構。原有的營業稅和增值稅并行的做法,其不合理性和缺陷日益顯現,對經濟行為造成了阻礙,不利于經濟結構優化。原有的營業稅破壞了增值稅的抵扣鏈條,“營改增”可以進一步發揮增值稅可以抵扣的優點,有利于優化稅制結構。[3]
  
 。2)消除了重復征稅,促進了我國服務行業的發展。原有的稅制把服務業排除在增值稅范圍之外,對服務業的發展造成了不利影響,增值稅的全面實行把服務業納入了征收范圍,消除了重復征稅,促進了服務業的發展。
  
 。3)有利于化解稅收征管中的矛盾。原有營業稅和增值稅的兩套稅制存在范圍不明晰、界定模糊的情況,對稅務部門征管工作和納稅人申報工作都造成了一些難題。
  
  “營改增”能否達到以上政策預期,“營改增”對餐飲住宿業行業發展產生多大程度的影響?這些問題值得深入分析和研究。本文從企業稅負變動和經營管理兩個方面,結合定性分析,檢驗餐飲住宿業“營改增”的政策效果。
  
  1.2.2、研究的實際意義。

  
  本文著眼于國家“營改增”稅收政策對于H旅游小鎮的實施過程,通過研究“營改增”對餐飲住宿業的影響以及出現的問題,提出對策,并在此基礎上得出結論和提出建議。
  
  本文通過對H小鎮轄區內穩定經營的745家餐飲住宿業納稅人(企業和個體工商戶)進行調查研究,首先是借助總體納稅情況分析H小鎮總體稅負變化情況,其次是借助案例分析法具體分析小規模納稅人A賓館和一般納稅人B飯店的稅負變化,最后是利用問卷調查法研究“營改增”實施過程中產生的影響,從四個方面來對比分析,發現問題并提出解決方法,力圖幫助H小鎮提出對策,幫助企業充分享受“營改增”帶來的紅利,并就國家和稅務部門更好的完善增值稅稅制提出建議。
  
  【由于本篇文章為碩士論文,如需全文請點擊底部下載全文鏈接】
 
  
  1.3  國內外研究現狀

  1.3.1  國外研究現狀
  1.3.2  國內研究現狀
  1.3.3  文獻研究評述
  
  1.4  研究內容
  
  1.5  研究方法和思路

  1.5.1  研究方法
  1.5.2  研究思路
  
  2  相關概念及理論
  
  2.1  相關概念的界定

  2.2  相關稅制理論

  2.2.1  最優稅制理論
  2.2.2  稅收中性理論
  2.2.3  稅收負擔理論
  
  3  餐飲住宿業“營改增”的基本情況
  
  3.1  我國餐飲住宿業發展情況

  3.1.1  我國餐飲住宿業總體發展情況
  3.1.2  我國餐飲住宿業就業人員情況
  
  3.2  我國餐飲住宿業“營改增”主要變化
  
  4  H 小鎮餐飲住宿業“營改增”政策實施效果分析
  
  4.1  “營改增”實施以來 H 小鎮總體稅負變化情況
  
  4.2  以單個小規模納稅人為例分析稅負及其他變化
  
  4.3  以單個一般納稅人為例分析稅負及其他變化

  4.3.1  納稅人繳稅情況
  4.3.2  納稅人稅收籌劃
  
  4.4  餐飲住宿業納稅感知調查
  4.4.1  問卷目的
  4.4.2  問卷設計
  
  4.5  發現的問題
  
  5 “營改增”背景下 H 小鎮的對策研究

  6、結論

  本文首先從宏觀上研究分析了“營改增”各個方面的概念和理論,隨后通過對H小鎮從微觀上利用比較分析法、案例分析法和問卷調查法對H小鎮的總體稅負情況、小規模納稅人稅負情況、一般納稅人稅負情況及納稅人直觀感受四個方面來分析“營改增”對餐飲住宿業的影響,得出以下結論:“營改增”有效降低了餐飲住宿業小規模納稅人的稅負,增高了無增值稅進項抵扣的一般納稅人稅負,同時提高了納稅人申報納稅、發票管理的難度。

  “營改增”的實施對餐飲住宿業小規模納稅人有利,而對沒有足夠進項抵扣的一般納稅人不利。要享受“營改增”帶來“減稅降負”紅利的方法有三個:一是在無法取得進項抵扣的情況下盡量選擇成為小規模納稅人,稅負較低;二是業務量較大的一般納稅人可以選擇拆分成數個業務量較小的個體,然后分別登記為小規模納稅人,降低稅負;三是,業務量較大又無法拆分的一般納稅人盡量選擇能夠提供增值稅專用發票的企業作為供應商,同時把勞務部分外包給能夠提供增值稅專用發票的企業,增大進項稅額,降低稅負。

  H小鎮在面對“營改增”對餐飲住宿業影響的時候應發揮保障作用,幫助餐飲住宿業納稅人提高業務水平、管理水平,實現提質增效、轉型升級,帶動地方經濟發展。

  參考文獻

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